Туристический сбор

1. Общие положения

  1) В соответствии со ст. 268 Налогового кодекса Украины туристический сбор – это местный сбор, средства от которого поступают в местный бюджет.

 2) Плательщиками туристического сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового, городского совета об установлении туристического сбора, и получают услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством покинуть место пребывания в определенный срок.

Плательщиками сбора не могут быть:
а) постоянно проживающие, в том числе на условиях договоров аренды, в селе, поселке, городе, советами, которых установлен туристический сбор;
б) лица, которые прибыли в командировку;
в) инвалиды, дети-инвалиды и лица, которые сопровождают инвалидов I группы или детей-инвалидов (не более одного сопровождающего);
г) ветераны войны;
д) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
е) лица, которые прибыли по путевкам и курсовкам в санатории и пансионаты.

В соответствии с п. 5.22 ДСТУ 4527:2006 пансионатом является аналогичное гостинице средство размещения оздоровительного назначения, расположенное в загородной или рекреационной зоне с регламентированным режимом питания и отдыха.

В соответствии с п. 5.24 ДСТУ 4527:2006 санаторием является гостиница, расположенная на территории курорта или рекреационной зоны, которая обеспечивает предоставление услуг лечения в регламентированном режиме.

3) Ставка сбора устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента к базе взимания сбора.

4) Базой взимания сбора является стоимость всего периода проживания (ночевки) за вычетом налога на добавленную стоимость.

В стоимость проживания не включаются затраты на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), телефонные счета, оформление заграничных паспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, затраты на устный и письменный переводы, другие документально оформленные затраты, связанные с правилами въезда.

5) Налоговыми агентами являются:

а) администрации гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и других учреждений гостиничного типа, санаторно-курортных учреждений;
б) квартирно-посреднические организации, которые направляют неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма.
в) юридические и физические лица-предприниматели, которые уполномочены сельским, поселковым или городским советом взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом (далее – Налоговый агент по договору).
Налоговые агенты взимают сбор во время предоставления услуг, связанных с временным проживанием (ночевкой), и указывают сумму eплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание.
6) Сбор уплачивается в местные бюджеты авансовыми платежами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале до 28 (29) включительно). Суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей отображаются в квартальной налоговой декларации. Окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается в сроки, определенные для квартального налогового периода.   

Налоговый агент, который имеет подразделение без статуса юридического лица, который предоставляет услуги по временному проживанию (ночлегу) не по месту регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такое подразделение как налогового агента в органе государственной налоговой службы по месту нахождения подразделения.

Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному кварталу.            

2. В целях эффективной организации взимания туристического сбора органы местного самоуправления проводят следующие мероприятия:

1) Разрабатывают и утверждают Положение о порядке взимания туристического сбора. Для примера прилагается Типовое положение о порядке взимания туристического сбора (Приложение 1).
2) Составляют и утверждают перечень налоговых агентов, осуществляющих уплату (взимание) туристического сбора на территории соответствующей административно-территориальной единицы.
3) Заключают договора с Налоговыми агентами по договору о взимании туристического сбора с лиц, оказывающих услуги по временному размещению в индивидуальных средствах размещения (частные домовладения и квартиры), которые оказывают эти услуги не через квартирно-посреднические организации.
4) Определяют механизм оплаты услуг по взиманию туристического сбора Налоговыми агентами по договору в виде экономически обоснованного процента от общего количества собранного туристического сбора за счет средств местного бюджета.
5)  Формируют Реестр индивидуальных средств размещения (частные домовладения и квартиры) (далее – Реестр), где каждому объекту размещения присваивается регистрационный номер. В Реестре обязательно должно указываться по каждому из средств hазмещения:
- адрес индивидуального средства размещения;
- количество мест размещения;
- период предоставления услуг по временному размещению.

В соответствии с Порядком предоставления услуг по временному размещению (проживанию), утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 15.03.2006 № 297, индивидуальным средством размещения является жилье, в котором за плату или бесплатно предоставляется ограниченное количество мест (менее 10). В таком средстве единицы размещения (комнаты, жилье) должны быть отделены одна от другой. 
В договоре между органом местного самоуправления и налоговым агентом предусматривается обязательство налогового агента еженедельно  информировать об уточнении и обновлении Реестра индивидуальных средств размещения.
6) Проводят разъяснительную работу с Налоговыми агентами по договору касательно необходимостиобеспечения полноты взимания туристического сбора.
Так, Налоговым агентам по договору необходимо при планировании количества поступлений от туристического сбора, ориентироваться на реальные рыночные показатели региона, а именно:
- экономически обоснованная минимальная суточная стоимость услуг по временному размещению, которая определяется исходя из реальной конъюнктуры рынка;
- ценовая разница услуг по временному размещению для отдельных зон населенного пункта (например: возле пляжа, центр, спальный район, отдаленный район);
- ценовая разница услуг по временному размещению для разных категорий индивидуальных средств размещения (например: люкс, эконом, без удобств).
7) Предусматривают при заключении договоров с налоговыми агентами закрепление зон обслуживания (улиц, районов, населенных пунктов) с целью максимального охвата объектов размещения, оказывающих услуги по временному размещению.
8) Информируют Министерство курортов и туризма Автономной Республики Крым об объемах уплаченного туристического сбора, количестве туристов и количестве проведенных ночевок согласно прилагаемой форме (прил. № 2).
9) Определяют целевое назначение средств, поступающих от туристического сбора на развитие и популяризацию курортно-туристского потенциала подведомственных территорий.

  3. С целью легализации доходов граждан от предоставления услуг временного размещения в индивидуальных средствах размещения:

1)Органы местного самоуправления по обращению граждан, оказывающих (предполагающих оказывать) услуги временного размещения в индивидуальных средствах размещения,  вносят данные об индивидуальном месте размещения и его владельце в Реестр и присваивают ему регистрационный номер. По требованию граждан  выдаются справки о присвоении регистрационного номера (Типовое положение о Реестре прил. № 3).
2) Органы местного самоуправления осуществляют учет выданных справок и до 25 декабря текущего года предоставляют сведения о выданных справках в текущем году в органы государственной налоговой службы Украины.